Taksimi i dyfishtë manifestohet në momentin kur e njëjta e ardhur apo i njëjti fitim i realizuar nga një subjekt fizik ose juridik apo individ i nënshtrohet tatimit në dy ose më shumë juridiksione shtetërore të ndryshme për të njëjtën periudhë fiskale. Kjo situatë haset kryesisht në kontekstin e transaksioneve ekonomike ndërkufitare, investimeve direkte ndërkombëtare, ofrimit të shërbimeve transnacionale, marrëdhënieve të punësimit në dy ose më shumë shtete, si dhe në rastet e gjenerimit të të ardhurave në një shtet burimi nga individë ose shoqëri që gëzojnë statusin e rezidentit tatimor në një shtet tjetër.
Me qëllim eliminimin e taksimit të dyfishtë dhe nxitjen e qarkullimit të lirë të kapitalit, investimeve, mallrave, shërbimeve dhe fuqisë punëtore, Republika e Shqipërisë ka vendosur një rrjet të gjerë marrëveshjesh dypalëshe.
Aplikimi për “Njoftim i Administratës Tatimore për Zbatimin e MSHTD-së” kryhet nga tatimpaguesi në llogarinë e tij në e-Filing, duke ndjekur hapat e mëposhtëm:
Data fillestare e njoftimit është data në të cilën tatimpaguesi dorëzon formularin.
Përcaktoni shtetin për të cilin po zbatohet Marrëveshja për Shmangien e Taksimit të Dyfishtë (MSHTD).
Përcaktoni nenin përkatës të marrëveshjes, sipas kategorisë së të ardhurës për të cilën po kryhet njoftimi.
Shënoni normën tatimore të parashikuar në marrëveshjen përkatëse.
Formulari i të ardhurave të tjera përfshin kategoritë e mëposhtme:
Paguesi i të ardhurave është tatimpaguesi rezident në Shqipëri që paraqet njoftimin. Kjo rubrikë plotësohet automatikisht nga sistemi.
Nëse paguesi është person i lidhur me përfituesin e të ardhurave, ky informacion deklarohet nga tatimpaguesi.
Përfituesi i të ardhurave është shoqëria jorezidente në Republikën e Shqipërisë. Të dhënat plotësohen nga tatimpaguesi sipas fushave përkatëse të formularit.
Referuar kontratës ose dokumentacionit që provon marrëdhënien kontraktore:
Nëse ka prezencë fizike, do të aktivizohet tabela për deklarimin e personelit, ku për secilin punonjës duhet të plotësohen detyrimisht:
Deklaroni të dhënat e kontratës ose të dokumentacionit që provon marrëdhënien kontraktore, duke specifikuar:
Nëse kontrata është pa afat, përzgjidhni kutinë përkatëse. Nëse kontrata është me afat, por me të drejtë rinovimi, përcaktoni periudhën e rinovimit.
Për çdo faturë objekt njoftimi duhet të plotësohen të gjitha të dhënat e kërkuara.
Në rast se pagesa është kryer me kompensim, duhet të ngarkohet dokumentacioni që vërteton kompensimin, ku të pasqyrohen:
Nëse tatimpaguesi nuk ka mbajtur tatim në burim për shërbimet e marra nga shoqëria jorezidente, përzgjidhet opsioni “Jo”. Nëse është mbajtur tatim në burim, duhet të deklarohen:
Kjo rubrikë përdoret për të dhënë informacion shtesë që tatimpaguesi e gjykon të nevojshëm në lidhje me njoftimin.
Referojuni pikës 3.1 të Udhëzimit nr. 11, datë 23.07.2024, për kushtet dhe kriteret e dokumentacionit të kërkuar. Dokumentacioni përfshin:
Pas plotësimit të formularit, tatimpaguesi mund:
Shqyrtimi i dokumentacionit të “Njoftimit të Administratës Tatimore për Zbatimin e MSHTD-së” kryhet nga struktura përgjegjëse për MSHTD-të pranë Drejtorisë së Përgjithshme të Tatimeve.
Nëse gjatë shqyrtimit konstatohet se informacioni ose dokumentacioni i paraqitur nuk është i plotë ose i saktë, sipas pikës 3.1 të Udhëzimit nr. 11, datë 23.07.2024, i ndryshuar, struktura përkatëse në DPT, brenda 30 ditëve kalendarike nga data e ngarkimit të dokumentacionit, do t’i dërgojë tatimpaguesit një njoftim për plotësim ose saktësim dokumentacioni, duke specifikuar dokumentacionin e munguar ose që kërkon korrigjim.
Tatimpaguesi duhet të kryejë plotësimin ose saktësimin e kërkuar brenda 60 ditëve kalendarike nga data e njoftimit.
Nëse dokumentacioni plotësohet ose saktësohet brenda këtij afati, struktura përkatëse në DPT, brenda 30 ditëve kalendarike nga depozitimi i dokumentacionit plotësues, njofton tatimpaguesin dhe DRT-në përkatëse për rezultatin e shqyrtimit.
